IM体育登录

[field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ } [field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ }

im体育下载[im体育平台网址]im体育网页版 im体育官网在线、im体育官网在线IM体育登录im体育在线im体育im体育在线重组业务im体育在线所得税处理若干问题的通知[条款修改]

来源:税 屋 作者:税 屋 人气: 发布时间:2015-10-20
摘要:im体育官网在线、im体育官网在线IM体育登录im体育在线im体育im体育在线重组业务im体育在线所得税处理若干问题的通知[条款修改] im体育下载[im体育平台网址]im体育网页版 im体育平台网址.4.30 ( im体育在线重组业务im体育在线所得税管理办法 im体育官网在线IM体育登录im体育在线公告2010年第4号 ) 税屋提示 依据im体育下载[2014]109号 im体育官网在线......
baidu
百度 hrbqxgs.com

im体育官网在线、im体育官网在线IM体育登录im体育在线im体育im体育在线重组业务im体育在线所得税处理若干问题的通知[条款修改]

im体育下载[im体育平台网址]im体育网页版                im体育平台网址.4.30  

系统构建im体育在线重组所得税政策的理论框架 <IM体育登录im体育在线所得税司 王海勇>

地产“花式”并购重组——资产收购的交易方案设计、im体育下载分析及IM体育登录筹划建议<智慧源地产im体育下载>

im体育在线重组税收文件的困惑与反思--有感于土增im体育下载[2018]57号文<叶永青、赵文祥>

延长高新技术im体育在线和科技型中小im体育在线亏损结转弥补年限延长至10年的有关im体育在线所得税处理问题<思迈特论坛>

类REITS税收问题<高金平>

债务重组的四句经典台词<杨春根>

此类股权置换可否适用特殊性IM体育登录处理<姜新录>

im体育在线重组业务im体育在线所得税管理办法 im体育官网在线IM体育登录im体育在线公告2010年第4号 

im体育官网在线IM体育登录im体育在线公告2015年第48号 im体育官网在线IM体育登录im体育在线im体育im体育在线重组业务im体育在线所得税征收管理若干问题的公告

税屋提示——依据

1、im体育官网在线IM体育登录im体育在线公告2010年第4号 im体育官网在线IM体育登录im体育在线im体育发布《im体育在线重组业务im体育在线所得税管理办法》的公告,本法规自2010年1月1日适用本法规特殊IM体育登录处理,im体育在线没有按照im体育官网在线IM体育登录im体育在线公告2010年第4号要求准备相关资料的,应补备相关资料;需要IM体育登录机关确认的,按照im体育官网在线IM体育登录im体育在线公告2010年第4号要求补充确认。

2、im体育下载[2014]109号 im体育官网在线 im体育官网在线IM体育登录im体育在线im体育促进im体育在线重组有关im体育在线所得税处理问题的通知本法规自2014年1月1日起部分条款调整修改。

3、im体育下载[2014]116号 im体育官网在线 im体育官网在线IM体育登录im体育在线im体育非货币性资产投资im体育在线所得税政策问题的通知本法规自2014年1月1日起,im体育在线发生非货币性资产投资,符合本法规等文件规定的特殊性IM体育登录处理条件的,也可选择按特殊性IM体育登录处理规定执行。

4、国发[2015]57号 国务院im体育第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定,本法规自2015年10月11日,部分条款做调整修改。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、im体育官网在线IM体育登录局、地方IM体育登录局,新疆生产建设兵团财务局:
根据《中华人民共和国im体育在线所得税法》第二十条和《中华人民共和国im体育在线所得税法实施条例》(国务院令第512号)第七十五条规定,现就im体育在线重组所涉及的im体育在线所得税具体处理问题通知如下:
一、本通知所称im体育在线重组,是指im体育在线在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括im体育在线法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
(一)im体育在线法律形式改变,是指im体育在线注册名称、住所以及im体育在线组织形式等的简单改变,但符合本通知规定其他重组的类型除外。
(二)债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书,就其债务人的债务作出让步的事项。
(三)股权收购,是指一家im体育在线(以下称为收购im体育在线)购买另一家im体育在线(以下称为被收购im体育在线)的股权,以实现对被收购im体育在线控制的交易。收购im体育在线支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
(四)资产收购,是指一家im体育在线(以下称为受让im体育在线)购买另一家im体育在线(以下称为转让im体育在线)实质经营性资产的交易。受让im体育在线支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
(五)合并,是指一家或多家im体育在线(以下称为被合并im体育在线)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设im体育在线(以下称为合并im体育在线),被合并im体育在线股东换取合并im体育在线的股权或非股权支付,实现两个或两个以上im体育在线的依法合并。
(六)分立,是指一家im体育在线(以下称为被分立im体育在线)将部分或全部资产分离转让给现存或新设的im体育在线(以下称为分立im体育在线),被分立im体育在线股东换取分立im体育在线的股权或非股权支付,实现im体育在线的依法分立。

二、本通知所称股权支付,是指im体育在线重组中购买、换取资产的一方支付的对价中,以本im体育在线或其控股im体育在线的股权、股份作为支付的形式;所称非股权支付,是指以本im体育在线的现金、银行存款、应收款项、本im体育在线或其控股im体育在线股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。

三、im体育在线重组的IM体育登录处理区分不同条件分别适用一般性IM体育登录处理规定和特殊性IM体育登录处理规定。

四、im体育在线重组,除符合本通知规定适用特殊性IM体育登录处理规定的外,按以下规定进行IM体育登录处理:
(一)im体育在线由法人转变为个人独资im体育在线、合伙im体育在线等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应视同im体育在线进行清算、分配,股东重新投资成立新im体育在线。im体育在线的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。
im体育在线发生其他法律形式简单改变的,可直接变更IM体育登录登记,除另有规定外,有关im体育在线所得税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)由变更后im体育在线承继,但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

(二)im体育在线债务重组,相关交易应按以下规定处理:
1.以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失。
2.发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失。
3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额,确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额,确认债务重组损失。
4.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

(三)im体育在线股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理:
1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
3.被收购im体育在线的相关所得税事项原则上保持不变。

(四)im体育在线合并,当事各方应按下列规定处理:
1.合并im体育在线应按公允价值确定接受被合并im体育在线各项资产和负债的计税基础。
2.被合并im体育在线及其股东都应按清算进行所得税处理。
3.被合并im体育在线的亏损不得在合并im体育在线结转弥补。

(五)im体育在线分立,当事各方应按下列规定处理:
1.被分立im体育在线对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。
2.分立im体育在线应按公允价值确认接受资产的计税基础。
3.被分立im体育在线继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立im体育在线分配进行处理。
4.被分立im体育在线不再继续存在时,被分立im体育在线及其股东都应按清算进行所得税处理。
5.im体育在线分立相关im体育在线的亏损不得相互结转弥补。  

五、im体育在线重组同时符合下列条件的,适用特殊性IM体育登录处理规定:
(一)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
(二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
(三)im体育在线重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
(四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
(五)im体育在线重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。

六、im体育在线重组符合本通知第五条规定条件的,交易各方对其交易中的股权支付部分,可以按以下规定进行特殊性IM体育登录处理:
(一)im体育在线债务重组确认的应纳税所得额占该im体育在线当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额。

im体育在线发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失,股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。im体育在线的其他相关所得税事项保持不变。

(二)股权收购,
收购im体育在线购买的股权不低于被收购im体育在线全部股权的75%【调整为“股权收购,收购im体育在线购买的股权不低于被收购im体育在线全部股权的50%”】且收购im体育在线在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:
1.被收购im体育在线的股东取得收购im体育在线股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。
2.收购im体育在线取得被收购im体育在线股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。
3.收购im体育在线、被收购im体育在线的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

(三)资产收购,受让im体育在线收购的资产不低于转让im体育在线全部资产的75%【调整为“资产收购,受让im体育在线收购的资产不低于转让im体育在线全部资产的50%”】,且受让im体育在线在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:
1.转让im体育在线取得受让im体育在线股权的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。
2.受让im体育在线取得转让im体育在线资产的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。

针对im体育网页版文涉及的资产收购和股权收购,如果想适用特殊性IM体育登录处理,都要求被收购的标的资产或者标的股权的比例不得低于75%,收购方以股份支付的比例不得低于85%。我们接触不少im体育下载人员,大家首先感觉老是记不住75和85这两个比例,我自己一开始也老是记不住,后来终于琢磨出一个记忆的方法,从此就牢牢记住了。股份支付的比例不得低于85%,85%的第一个数是“八”,对应的是股份支付,第一个字是“股”,合起来就是八股文的“八股”,因此85%肯定是股份支付的比例,那么75%就是被收购标的的比例了。   

那么为什么im体育网页版文的起草者要将75%设定为特殊性处理的资产、股权的比例下限呢?这主要是基于两个考虑:一个是在外商投资im体育在线法中,往往规定外商投资的比例不得低于25%,1-25%就是75%;另一个是在公司法中,往往股份有限公司向社会公开募集股份的比例也是不少于25%(证券法第五十条规定公开发行的股份达到公司股份总数的百分之二十五以上)。立法者起草im体育网页版文的时候提出75%的比例,目的还是将多数并购重组纳入一般性IM体育登录处理的范畴,从而避免人为利用有关比例进行IM体育登录安排,使得重组体现的不是合理商业目的,而是避税目的。

往往股份有限公司向社会公开募集股份的比例也是不少于25%(暂未找到出处)
25%的出处,《证券法》第五十条——
第五十条 股份有限公司申请股票上市,应当符合下列条件:  
(一)股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行;  
(二)公司股本总额不少于人民币三千万元;  
(三)公开发行的股份达到公司股份总数的百分之二十五以上;公司股本总额超过人民币四亿元的,公开发行股份的比例为百分之十以上;  
(四)公司最近三年无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载。

证券交易所可以规定高于前款规定的上市条件,并报国务院证券监督管理机构批准。

文正:
1、第二个75%来自证券法第50条 2、问题是这两个75%和重组似乎关系不大 不知道税总的专家何出此言 来自文正_Winston的评论
 
xuhetax:
这个比例限制和并购税制的设计理念也有一定的关系,75%是和资产经营的连续性有关,85%是和权益的连续性有关,只有同时符合几个条件才能享受“免税重组”的待遇,这个主要是借鉴了IRC中的规定,但是IRC中并没有规定明确的比例,似乎是在上世纪50年底的财政规章中说过此事。


IM体育登录