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来源:娜财税 作者:赵娜 人气: 发布时间:2019-07-11
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  小明:好奇怪啊,二季度开始im体育平台appIM体育注册不可以选择im体育网页版im体育官网在线了吗?

  是吗?上个季度还可以啊?这个季度不可以了吗?让我们问下娜老师吧~~

  娜老师解答:

  近期,很多企业反映,为何以前在税务登记认定过的im体育官网在线核算的im体育平台appIM体育注册,上季度还可以按照im体育官网在线核算单独缴纳IM体育登录,本季度在申报时却不能按照im体育官网在线核算新im体育IM体育登录的小型微利企业im体育官网在线了,下面就这个问题我们一起跟着娜老师来学习下相关的政策和依据吧~~

  首先,总分IM体育注册IM体育登录的重要文件是国税总局2012年第57号公告跨地区经营汇总新im体育企业IM体育登录征收管理办法

  第二条居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格im体育平台appIM体育注册的,该居民企业为跨地区经营汇总新im体育企业(以下简称汇总新im体育企业),除另有规定外,其企业IM体育登录征收管理适用本办法。

  第六条汇总新im体育企业按照《企业IM体育登录法》规定汇总计算的企业IM体育登录,包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,50%在各im体育平台appIM体育注册间分摊,各im体育平台appIM体育注册根据分摊税款就地办理缴库或退库;50%由总IM体育注册分摊缴纳,其中25%就地办理缴库或退库,25%就地全额缴入中央国库或退库。

  也就是说,跨省一级的总im体育平台appIM体育注册都必须按照57号公告进行汇总新im体育,50%由总IM体育注册就地缴纳,剩余50%在im体育平台appIM体育注册间按照3因素分配法即营业收入35%、职工薪酬35%、资产总额30%进行分配,注意若总IM体育注册为具有主体生产经营职能的部门,也视同一个im体育网页版im体育平台app并入分配。

  但是现实情况是有的im体育平台appIM体育注册往往因种种原因被视同im体育官网在线新im体育人,im体育官网在线核算企业IM体育登录,从而金三系统维护为非汇总的im体育官网在线核算im体育平台appIM体育注册,因此后面的IM体育登录申报,im体育平台appIM体育注册不参与总IM体育注册分配,而作为im体育官网在线新im体育人自行季度申报,自行汇算清缴。甚至有些im体育平台appIM体育注册当时在成立时,总IM体育注册的税务机关根本就不知情,所以前期的im体育平台appIM体育注册新im体育方式稍有混乱,一部分选择汇总新im体育的im体育平台appIM体育注册,严格按照57号公告由总IM体育注册汇总出具分配表,进行季度预交和年度清缴,还有一部分选择非汇总新im体育的im体育官网在线核算的im体育平台appIM体育注册选择自主作为法人单位独自进行IM体育登录申报和汇算清缴,非汇总的这部分im体育平台appIM体育注册在判断im体育网页版的标准上,就将自己本身的相关信息填报,作为了判断im体育网页版的标准,其实这两种方式中,前者是最合规的,后者无论是企业还是税务机关在前期维护和后期执行中都是存在瑕疵的,若按照57号公告的相关规定第二十四条以总IM体育注册名义进行生产经营的非法人im体育平台appIM体育注册,无法提供汇总新im体育企业im体育平台appIM体育注册IM体育登录分配表,也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其im体育网页版及以下im体育平台appIM体育注册身份的,应视同im体育官网在线新im体育人计算并就地缴纳企业IM体育登录,不执行本办法的相关规定。

  按上款规定视同im体育官网在线新im体育人的im体育平台appIM体育注册,其im体育官网在线新im体育人身份一个年度内不得变更。汇总新im体育企业以后年度改变组织结构的,该im体育平台appIM体育注册应按本办法第二十三条规定报送相关证据,im体育平台appIM体育注册所在地主管税务机关重新进行审核鉴定。

  税务机关应每年对于im体育平台appIM体育注册身份重新鉴定一次,但实际操作中并没有此过程,因此本身在执行过程中,税企双方都存在瑕疵。

  其次,按照2019年2月26日税务总局在线访谈:

  《实施普惠性企业IM体育登录减免 助力小型微利企业发展

  网友:对于企业IM体育登录汇总新im体育企业,小型微利企业标准中的从业人数、资产总额im体育在线包括im体育平台appIM体育注册的部分?

  国家税务总局IM体育登录司副司长刘宝柱:现行企业IM体育登录实行法人税制,企业应以法人为新im体育主体,计算从业人数、资产总额等指标,即汇总新im体育企业的从业人数、资产总额应包括im体育平台appIM体育注册的数据。

  包含im体育平台appIM体育注册的汇总新im体育企业从业人数、资产总额和应新im体育所得额如超过小型微利企业标准,自然不能新im体育小型微利企业IM体育登录im体育官网在线。由总IM体育注册汇总新im体育和与各im体育平台appIM体育注册盈亏相抵赋予总IM体育注册税收监管责任。

  因此可以看出,im体育平台appIM体育注册不论im体育在线当时选择为im体育在线非汇总或者im体育官网在线核算或者按照总局答疑,都不能以自己独自im体育平台appIM体育注册的从业人数、资产总额和应新im体育所得额作为判断im体育网页版企业新im体育IM体育登录的im体育官网在线,因为本身就不是法人新im体育人,因此从7月份申报期开始,即所有im体育平台appIM体育注册都不能新im体育im体育网页版企业im体育官网在线税率,需要按照25%的基本税率进行新im体育申报,当然二季度的申报为本年累计数,如此算来,也就是从2019年1月份开始,要么汇总新im体育的im体育平台appIM体育注册需要总IM体育注册出具分配表进行新im体育申报,要么非汇总的im体育平台appIM体育注册需要执行25%的基本税率,也属于对于前期执行瑕疵的纠错吧,虽然来的比较突然,但是确实有修正的依据。

  再次,以青岛举例(青岛为计划单列市),若存在市内的im体育平台appIM体育注册,青岛地区(包括胶州市、平度市、莱西市三个县级市和市南区、市北区、李沧区、崂山区、城阳区、西海岸新区、即墨区七个市辖区即青岛范围内的7区3市)直接在总IM体育注册汇总缴纳企业IM体育登录即可,不需要出具分配表,汇总汇算清缴即可,若存在除了上述的其他地区的im体育平台appIM体育注册,或者别的总IM体育注册在青岛的im体育平台appIM体育注册,则要么按照57号公告出具分配表,要么im体育平台appIM体育注册im体育官网在线按照25%缴新im体育款,现在各地对于im体育平台appIM体育注册的清理和整顿正在执行,后台的申报,作为非汇总的im体育平台appIM体育注册,im体育网页版企业勾选已经成为灰色不可自行判断选择,因此im体育平台appIM体育注册需要按照正确的方式进行新im体育申报,而且后期金税三期系统将进行优化,增加相应监控指标。

  最后娜老师提醒下:对于那种成立im体育平台appIM体育注册既然不领票又不开票的0申报空壳im体育平台appIM体育注册,目前虽然申报一切正常,但是若有一天im体育平台appIM体育注册不需要了,想要做注销,虽然即便是正常申报,没有成为非正常户,可能也会有很多的麻烦,譬如im体育平台appIM体育注册的税务可以询问为何一直没有按照57号公告进行分摊,没有按照规定在当地开具相应发票,申报属于im体育平台appIM体育注册的收入和所得等等问题,所以给大家提个醒,尽量所有操作都按照文件要求,正规执行,防患未然。

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